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干货|工程项目费用科目疑问详解(一)
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干货|工程项目费用科目疑问详解(一)

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估算、储备、预算、资金需求、利润、合同价的关系
  项目的成本管理是从基本WBS的成本估算开始的。
  基于WBS的成本估算+应急储备=项目完工预算(成本基准)
  项目完工预算(成本基准)+管理储备=项目总资金需求(项目总预算)
  项目总预算=项目成本估算+风险储备金
  项目总资金需求(项目总预算)+目标利润=项目总价(合同价)
风险储备金
  风险储备金(简称储备金)是一种减轻项目风险而在项目计划中设置的一种准备资金。储备金和费用管理、风险管理有关,一般根据项目情况按项目预算比例设置。风险储备金分为应急储备金和管理储备金两部分。风险储备金为项目自身成本管理所使用,不出现在工程量清单计价程序中,在项目成本所占比例一般为10%。
  1.应急储备金
  对于风险管理,最常见的主动接受风险的方式是制定应急储备金。应急储备金是为应对项目的已知风险所做的成本预算,归项目所支配,受项目经理管理;应急储备金可以是成本估算值的某百分比、某个固定值或根据风险定量分析以及组织风险限界值进行计算。随着项目渐进明细,可以动用、减少甚至取消应急储备。
  2.管理储备金
  管理储备金是为应对项目的未知风险所做的成本储备,归企业管理层支配和管理。项目经理如果要动用管理储备金,必须要得到批准。一般意义上的项目预算即项目完工预算,只包含基于WBS的成本估算和应急储备,并不包含管理储备。管理储备不包括在成本基准中,但属于项目总预算和资金需求的一部分。
  当动用管理储备资助不可预见的工作时,就要把动用的管理储备增加到成本基准中,从而导致成本基准变更。管理储备金可以在每个阶段的出资中加入或在需要时才动用,这取决于组织的政策。而事实上,在获得管理储备金开支授权并实际支出之后,成本基准和现金流曲线都将提高。项目结束时,已分配资金和成本基准、现金流金额之间的差值代表未被使用的管理储备金。
  3.应急储备金与管理储备金的区别
  (1)应急储备金针对的是已知的“未知”风险。管理储备金针对的是未知的“未知”风险(例如通货膨胀)。
  (2)动用应急储备金不需要批准,动用管理储备金必须得到批准。
  (3)应急储备金是费用基线的一部分,管理储备金不是费用基线的一部分。
  (4)管理储备金在多项目环境下将被使用到所有的项目上,应急储备金则一般只针对单项目使用。